RangEconomicЭкономические категории

Финансовая система. Виды налогов. Налоги прямые и косвенные, пропорциональные и прогрессивные. Структура доходов и расходов федерального правительства и местной администрации

Налоги

- обязательные платежи физических и юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня, осуществляемые в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Налоги выполняют следующие функции

:

. фискальную

с целью обеспечения государства финансовыми средствами для выполнения им своих многочисленных функций;

. регулирующую

с целью государственного регулирования развития экономики: осуществления антициклического регулирования, проведения структурных изменений, стимулирования НИОКР … Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их ставки, предоставляются налоговые льготы и освобождения;

. социальную

с целью частичного выравнивания доходов отдельных социальных групп путем перераспределения доходов в обществе. Одним из способов является прогрессивное налогообложение.

Виды налогов:

. по способу платежа различают прямые и косвенныеналоги.

a) Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорционально их платежеспособности, устанавливаются непосредственно на доход или имущество и считаются наиболее справедливыми. К ним относятся: налог с доходов физических лиц, налог на прибыль предприятий, налог на имущество, налог на землю, налог на операции с ценными бумагами и др.

b) Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене товара или тарифа. При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Фактическим плательщика налога становится покупатель. Косвенными налогами являются: НДС (налог на добавленную стоимость), налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог и др.

В развитых странах основные поступления в государственный бюджет приходятся на прямые налоги, в России - на косвенные налоги и поступления от внешнеэкономической деятельности по использованию различают общие и специальные

налоги.) Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий;) Специальные (целевые)налоги имеют строго определенное назначение (например, дорожный налог) по уровню налогообложения, в зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог различают федеральные

налоги, региональные

налоги субъектов Федерации и местные

налоги. Некоторые налоги, например, налог на прибыль предприятий, НДС поступают во все бюджеты в определенных долях.

По интенсивности обложения налоги различают пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональные

- действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

Прогрессивные

ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги - это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами.

Регрессивные

ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода.

Налоговая система

страны включает совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также принципы построения и взимания налогов, т.е. определяет конкретные элементы налогов. К элементам налогов относятся:

субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог;

носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог;

объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, недвижимое имущество…);

ставка налога - величина налоговых исчислений на единицу объекта налога (твердые ставки или в процентах).

Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя

), которую платит налогоплательщик, зависит прежде всего от налогооблагаемой базы и налоговой ставки.

Налоговая база

- это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка

- это размер, в котором взимается налог.

Основы налоговой системы России закреплены в Налоговом кодексе. Особенности налоговой системы России:

. трехуровневая система налогообложения,

. основные налоговые поступления осуществляются не за счет прямых, а за счет косвенных налогов,

. в 2000-х гг. осуществлялось значительное реформирование налоговой системы, в том числе отмена старых и введение новых налогов, изменение ставок налогов.

Основные принципы налогообложения сформулировал А.Смит, которые нашли отражение в современных принципах налогообложения:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика,

2. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать установленные законодательством налоги,

. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщика и экономичными для учреждений, собирающих налоги,

4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптироваться к изменениям,

Похожие статьи ...

Место и значение конкуренции в современной экономике
Современная рыночная экономика представляет собой сложнейший организм, состоящий из огромного количества разнообразных производственных, коммерческих, финансовых и информационных структур, взаимодействующих на фоне разветвленной системы правовых норм бизнеса, и ...

Оценка конкурентноспособности предприятия и пути ее повышения
Показателем конкурентоспособности и основной целью деятельности предприятия в условиях рыночной экономики является прибыль. Однако обеспечение успешного функционирования предприятия в течение длительного времени связано также с реализацией целого ряда других це ...